פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] והתיקונים שהוכנסו בה לאורך השנים עוסקים בסוגים שונים של הכנסות, ומחלקים אותם לשני סוגי הכנסות עיקריים - הכנסה מיגיעה אישית (Earned income) והכנסה שלא מיגיעה אישית (Unearned income). ההכנסה מיגיעה אישית כוללת כספים שהתקבלו בתמורה לעבודה (שכר או משכורת לשכירים, הכנסות מעבודה של עצמאי) וקצבאות שונות וכד'). מולה, ניצבת ההכנסה שלא מיגיעה אישית, והיא עשויה להגיע ממקורות שאינם מוגדרים כ"עבודה" כמו שכ"ד מנכסים מושכרים, פרי השקעות (דיבדנדים או ריביות) וכן הלאה. בין שני סוגי הכנסות אלה ישנם הבדלים מסוימים, אולם ההכנסה מיגיעה אישית היא סוג המיסוי הנפוץ יותר כיום בישראל.
שיטת המיסוי הפרוגרסיבי על ההכנסות המוטלת על תושבי ישראל נוגעת לשני סוגי ההכנסות. אבל, מאחר ולרוב האנשים שיש להם הכנסות שלא מיגיעה אישית, ישנו רו"ח המייעץ להם, אין להם צורך להתמודד עם הנתונים והפרטים הקטנים. לעומת זאת, לשאר, לשכירים, שעל פי נתוני הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה, נכון לשנת 2016, עמד מספרם על כ-3,876,800 משרות שכיר במשק הישראלי, עניין מדרגות המס הוא נושא רציני. מיסוי פרוגרסיבי פירושו, כי ככל שהכנסתו של העובד גבוהה יותר, כך יעלה שיעור המס שיוטל עליו. סכומי ההכנסות החייבות במיסוי (ההכנסה לאחר הניכויים, קיזוזים וניכוי הפטורים המגיעים לעובד) מחולקים למספר שכבות, שכל שכבה ממוסה בשיעור שונה. שכבות אלה מדרגות המס, אשר שיעוריהן מתעדכנים ומשתנים בכל שנה.
במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום המדיניות הכלכלית לשנות התקציב 2017 ו-2018) התשע"ז-2016 מפורטים שיעורי המס:
(חלק זה עוסק בהכנסה שלא מיגיעה אישית) "שיעור המס ליחיד (תיקון מס' 234) תשע"ז-2016
(1) על כל ₪ מ-238,800 השקלים החדשים הראשונים - 31%;
(2) על כל ₪ מ-238,801 ₪ עד 496,920 ₪ - 35%;
(3) על כל ₪ נוסף - 47%.
וכעת, אנחנו מגיעים להכנסה מיגיעה אישית:
(ב) (1) על אף האמור בסעיף קטן (א)(1) ובכפוף לאמור בפסקה (2), לגבי הכנסה חייבת בשנת המס מיגיעה אישית ולגבי הכנסה חייבת בשנת המס של יחיד שמלאו לו 60 שנים, יחולו שיעורים אלה:
(א) על כל ₪ מ-74,640 השקלים החדשים הראשונים - 10%;
(ב) על כל ₪ מ-74,641 ₪ עד 107,040 ₪ - 14%;
(ג) על כל ₪ מ-107,041 ₪ עד 171,840 ₪ - 20%;
(ד) על כל ₪ מ-171,841 ₪ עד 238,800 ₪ - 31%;
החוק מתייחס גם להכנסות גבוהות במיוחד:
"121ב. (א) יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 640,000 ₪, יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על 640,000 ₪ (בסעיף זה - הכנסה החייבת במס נוסף), בשיעור של 3%."
לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לחודש ינואר 2017 ואילך שהוציאה רשות המיסים, מקל עלינו (ועל המעסיקים) את חישוב מדרגות מס ההכנסה לשכירים. להלן, טבלה שתעזור לכם להתמצא במדרגות המיסוי השונות, לנוחותכם:
דוגמת תחשיב שתמחיש זאת:
ניקח לדוגמה עובד שכיר שהכנסתו החייבת במס היא 9,000₪:
על 6,220₪ ראשונים ישלם העובד 10% - מס של 622₪
על ההכנסה במדרגה הבאה (6,221-8,920) יבוצע חישוב של 8,920-6,221 = 2,699 מתוכם נוציא 14% (שהם אחוזי המיסוי על מדרגה זו) 2,699₪ X 14% = מס של 377₪
על ההכנסה במדרגה השלישית (8,921-14,320) יבוצע חישוב של 9,000-8,921 = 79 שמתוכם נוציא 21% (שהם אחוזי המיסוי על מדרגה זו) 79 ₪ X 21% = מס של 16.59₪
ע"פ טבלת מדרגות מס ההכנסה לשכירים על שכר חודשי של 9,000₪ אמור להיות משולם מס של 1,015.59₪. אבל, זהו המס שאותו אתם אמורים לשלם לפני ניכוי נקודות הזיכוי, שכל אחת מהן, ערכה 215 ₪ (נכון לזמן כתיבת המאמר). כך, שלמשל, אם יש לכם 2.25 נקודות זיכוי אוטומטיות מאחר ואתם תושבי ישראל, כבר הרווחתם: 2.25 X 215 ₪ = 483₪, יש להפחית את הסכום מאותם 1,015.59₪. כלומר, בפועל, ישלם העובד רק 532.59₪ (1,015.59-483 = 532.59₪).
הזכרנו בפסקה הקודמת את נקודות הזכות, אז, לסיום, ברשותכם, נרחיב עליהן מעט, מכיוון שאי הכרתן (או תחשיב שגוי שלהן) מהווה, במרבית המקרים, יחד עם (חוסר בתיאום מס בין סוגי ההכנסות השונות) את הסיבות העיקריות לכך ששכירים משלמים מס עודף. ישנם סוגים רבים של נקודות זכות, החל מ-2.25 נקודות זכות אוטומטיות המגיעות לכל עובד שהוא תושב ישראל, דרך 0.5 נקודת זכות לאישה עובדת וכלה בשתי נקודות זכות להורים לילד אוטיסט או ילד בוגר (מעל לגיל 18) בעל מגבלה (על פי תנאים מסוימים). במידה ותרצו, תוכלו להיעזר במחשבון אתר רשות המיסים, כדי לבדוק את נקודות הזכות המגיעות לכם.
מתעניינים בתכנון פרישה, ביטוח בריאות וסיעוד, חסכון פנסיוני, ביטוח חיים ואובדן כושר עבודה, שירותים פיננסיים - ניהול הון פנוי?
לשאלות נוספות, השאר פרטים או התקשר אלינו למספר 072-3939333 יניב לוי, מתכנן פרישה ופיננסי CFP מנהל מחלקת חיים וחיסכון ארוך טווח
שם מלא
מספר טלפון
דוא"ל
הודעה
שלח